د.كرار سليم عبد الزهره حميدي

المستخلص يهدف البحث الى دراسة وتحليل استخدام تقنيات الذكاء الاصطناعي في تحسين جودة الإبلاغ المالي وتأثيره في قرارات المستثمرين، ولغرض تحقيق هدف البحث تم صياغة استمارة استبيان تضمنت ثلاثة محاور تتعلق بمتغيرات البحث، وقد تم توزيعها بشكل الكتروني على عينة من المحاسبين والمدققين والمستثمرين في سوق العراق للأوراق المالية، وتم جمع 100 ردا من افراد العينة تم الاعتماد عليها في الجانب العملي للبحث، وقد تم استخدام البرنامج الاحصائي SPSS في تحليل واستخلاص النتائج، وتوصل البحث الى ان هناك تاثير دال احصائيا للذكاء الاصطناعي في تحسين الإبلاغ المالي وفي قرارات المستثمرين وان هناك تاثير دال احصائيا للذكاء الاصطناعي في قرارات المستثمرين من خلال تحسين الإبلاغ المالي. ومن بين اهم ما يوصي به البحث هو ضرورة التفات المحللين المالين والمستثمرين الى استخدام الذكاء الاصطناعي كونه يساهم في كشف الاختلالات والتلاعبات في الإفصاحات المالية والتقارير السنوية وكذلك في تحسين الاتصال والتفاعل بين المستثمرين والشركات المدرجة في الأسواق المالية، فضلا عن تحسين نظام التواصل بين الشركات المدرجة والمؤسسات المالية. Abstract The research aims to study and analyze the use of artificial intelligence techniques in improving the quality of financial reporting and its impact on investors' decisions, and for the purpose of achieving the research goal, a questionnaire was formulated that included three axes related to the research variables, and it was distributed electronically to a sample of accountants, auditors and investors in the Iraq Stock Exchange , And 100 responses were collected from the sample members, and they were relied on in the practical aspect of the research, and the SPSS statistical program was used to analyze and draw results, and the research concluded that there is a statistically significant effect of artificial intelligence in improving financial reporting and in investor decisions, and that there is a statistically significant effect of intelligence artificial intelligence in investor decisions by improving financial reporting. Among the most important recommendations of the research is the need for financial analysts and investors to pay attention to the use of artificial intelligence, as it contributes to detecting imbalances and manipulations in financial disclosures and annual reports, as well as improving communication and interaction between investors and companies listed in the financial markets, as well as improving the communication system between listed companies and institutions Finance.

Purpose: The aim of this study is to examine the effect of adoption of IFRS on the Iraqi environment by studying the relationship between the adoption of international financial reporting standards and the cost of equity and the effect of the cost of equity on the value of the company. Theoretical framework: The international financial reporting standards (IFRS) are becoming special driver for the convergence of management and financial accounting and as the leading principles for over 120 countries in the world including those that voluntarily adopted the standards. Design/methodology/approach: The population of the study comprises 17 commercial companies listed in the Iraqi Stock Exchange for the periods of 2011-2013 and 2016-2018 with the exception of Islamic companies due to the difference in the privacy of the applicable regulations Findings: The results from the data collected through questionnaire survey showed the distinctive effects of financial and management accounting standards before and after the adoption of IFRS. Therefore, there are inconsistencies in the results of the value of the companies between the samples for the periods before and after the application of international financial reporting standards. Research, Practical & Social implications: The study examined the differences in the outcomes of the years when IFRS was yet to be adopted when the standards are adopted by considering the control variables such as age of the companies, size of the companies and leverages. Originality/value: the value of the study's originality by measuring adopting IFRS for the first time in Iraqi Banking for the periods of 2011-2013 and 2016-2018 with the exception of Islamic companies due to the difference in the privacy of the applicable regulations.

يهدف البحث الى دراسة تاثير تفشي فايروس Covid19 في كل من استمرارية الأرباح والعوائد السوقية للمستثمرين، بالتطبيق على التقارير الفصلية (ربع السنوية) لستة عشر مصرف من المصارف العراقية التجارية المدرجة في سوق العراق للأوراق المالية للسنوات 2018و2019 قبل تفشي الفايروس والسنوات 2020و2021 بعد تفشي الفايروس. وقد تم قياس متغيرات البحث بشكل كمي بالاستناد الى النماذج التي بينتها الادبيات ذات العلاقة، إذ تمَّ قياس متغير استمرارية الارباح من خلال نموذج فرنسيس ومتغير العوائد السوقية للمستثمرين من خلال النمو في سعر السهم وتم قياس تأثير فايروس كورونا من خلال اختبار الفرق بين متوسطات المتغيرين اعلاه قبل وبعد تفشي الفايروس، وبالاستعانة ببرنامج الحزمة الاحصائية SPSS ولغرض اختبار فرضيات البحث فقد استخدام تحليل T. وتوصل البحث الى ان هناك تاثير سلبي ذو دلالة إحصائية لتفشي فايروس كورونا في استمرارية الأرباح المحاسبية، وان هناك تاثير سلبي أيضا لتفشي الفايروس في العوائد السوقية للمستثمرين الا انه غير دال من الناحية الإحصائية.

The current research aimed to analyze the intellectual and applied impact in each of the life stages of the company in both the accounting conservatism and the economic decisions of investors, by applying to 130 views (company / year) in the Iraqi banks listed in the Iraq Stock Exchange for the period from 2011-2020. The variables of this study were measured quantitatively, as the company’s life cycle was measured through the cash flow index from operating, investing and financing activities, and the profit torsion scale was used to measure the conditional accounting conservatism, and to measure the unconditional accounting conservatism, the accruals model was used, and the economic decisions of investors were measured Through the volume of shares trading,. Among the most important findings of the research: that the stages (growth, maturity, volatility) have a direct and significant individual effect on the accounting conservatism, while the starting phase had no significant effect on the accounting conservatism, and the regression phase had the opposite effect on the accounting conservatism, and the growth phase is The only stage that has a moral effect on investors’ decisions, the accounting conservatism mediates completely the impact of the company’s life cycle on investors’ decisions. Based on the previous results, the research recommends: Bank managements review the objectives set and develop new strategies that comply with the current economic conditions to prevent them from falling into the stage of decay. The company’s management should also work on the optimal utilization of the company’s resources, as well as studying the environment surrounding the company to stay as long as possible in the growth stage, as this has the greatest impact on investors’

يهدف البحث الى دراسة العلاقة بين هيكل الملكية وفاعلية لجنة التدقيق واختبار تأثيرهما في جودة المعلومات المحاسبية، بالتطبيق على اثنا عشر مصرف من المصارف العراقية التجارية المدرجة في سوق العراق للأوراق المالية للفترة من 2012-2018 أي بواقع 84 مشاهدة (مصرف/سنة). وقد تم قياس متغيرات البحث بشكل كمي بالاستناد الى النماذج والابعاد التي بينتها الادبيات ذات العلاقة، إذ تمَّ قياس متغير هيكل الملكية من خلال سبعة ابعاد تعكس انماط هياكل الملكية وهي (الملكية الادارية، العائلية، المؤسساتية، التبادلية، المركزة، الاجنبية، الحكومية)، وتم قياس فاعلية لجنة التدقيق من خلال خمسة ابعاد تعكس فاعلية اللجنة وهي (نشاط اللجنة، نسبة ملكيتها، حجمها، عدد اجتماعاتها خلال السنة المالية، الخبرة المالية لأعضائها)، وتم قياس متغير جودة المعلومات المحاسبية من خلال توافر الخاصيتين النوعيتين الرئيسيتين للمعلومات المحاسبية وهما الملائمة والتمثيل الصادق، وبالاستعانة ببرنامج الحزمة الاحصائية SPSS تم التأكد من صلاحية البيانات للتحليل الاحصائي من خلال اختبارات التوزيع الطبيعي، خلوها من التداخل الخطي، وقد تم اختبار فرضيات البحث باستعمال الانحدار الخطي . وتوصل البحث الى ان هناك علاقة طردية بين هيكل الملكية وفاعلية لجنة التدقيق وهذا ما يشير الى ان التشكيلة المثلى لهيكل الملكية يكون له علاقة معنوية بلجنة التدقيق وزيادة فاعلية عملها باعتبارها احدى اهم اللجان المنبثقة عن مجلس الإدارة في الشركة، وكذلك تشير النتائج الى ان لكل من هيكل الملكية ولجنة التدقيق تأثير طردي في زيادة جودة المعلومات المحاسبية المبلغ عنها في التقارير المالية وهذا يعود الى الدور الرقابي الكبير الذي يمارسه كل من هياكل الملكية ولجان التدقيق في رصد ومتابعة سلوك الإدارة عند اعداد المعلومات المحاسبية المبلغ عنها في القوائم المالية للشركات. ويوصي البحث بضرورة ان يكون هناك تكامل في الدور الرقابي الذي يمارسه مجلس الإدارة وكبار المساهمين (والمتمثل في هياكل الملكية للشركات) مع دور لجان التدقيق في الشركات من خلال توافر الخبرة والحرص على مصلحة الشركة، وتكثيف الرقابة على سلوك الإدارة عند اعداد المعلومات المحاسبية والافصاح عنها بهدف توفير معلومات عالية الجودة من شأنها ان تؤثر إيجابية في مستخدمي تلك المعلومات، الامر الذي ينعكس إيجابيا لصالح الشركة ومساهميها.

This paper explores the effect of IFRS on the financial performance of Iraqi commercial banks. It also investigates the value significance of financial performance statements using the Ohlson model, which has been used for the stock value relevance test in a number of studies. Using a sample of 66 listed banks on the Iraq Stock Exchange over three years of IFRS pre-adoption (2011–2013) and three years of IFRS post-adoption (2016–2018), we find financial performance components EPS and BVS value relevant to the stock returns. The findings also indicate that the implementation of IFRS has a major positive effect on the value relevance of the BVS, while the adoption of IFRS does not have a significant impact on the value relevance of the EPS reported by Iraqi banks. Our results indicate that the market value of the bank rises dramatically with enhanced financial performance reporting. In addition, the implementation of IFRS has a major effect on the financial performance measures and the value relevance of financial reporting in the Iraqi banking sector. This paper adds to previous value relevance literature and IFRS by throwing light on the banking sector in a developing country that has recently moved from applying local accounting standards to IFRS

يهدف البحث الى بيان التأثير الفكري والتطبيقي للإبلاغ عن تعليقات الادارة في استمرارية الشركة, بالتطبيق على 109 مشاهدة للشركات المساهمة العراقية الصناعية المدرجة في سوق العراق للأوراق المالية للفترة من 2019-2010, وتم تطوير مؤشر لتقييم مستوى الابلاغ عن تعليقات الادارة, واعتماد مؤشر Z-Score لتقييم استمرارية الشركة, وباستعمال برنامج SPSS تم اختبار فرضيات البحث باستعمال الانحدار الخطي المتعدد, واختبار ثنائي الحدين. واهم ما توصل البحث هو وجود فجوة كبيرة بين القواعد المحلية والدولية الخاصة بتعليقات الادارة, ونمطية تقارير الابلاغ الاداري في الشركات العراقية, وعدم وجود توظيف واستفادة منها, وافتقارها للمعلومات التطلعية, وانخفاض كبير جدا في نسبة الابلاغ عن تعليقات الادارة . وعلى الرغم من ضعف مستوى الابلاغ عن تعليقات الادارة الى انه كان له تأثير طردي في استمرارية الشركة, مما يدل على تاثير هذا النوع من الابلاغ في الاسواق المالية. واهم ما يوصي البحث به:- 1. الجهات المنظمة لعمل مهنة المحاسبة في العراق: لمراجعة وتنقيح القاعدة المحاسبية رقم 6 في ضوء بيان الممارسة الدولي, واصدار دليل تدقيق محلي مناظر لمعيار التدقيق الدولي رقم 570. 2. المدقق الخارجي: لتبني وتطبيق مؤشرات كمية لتحديد قدرة الشركة على الاستمرار, وضرورة الاطلاع على تقرير تعليقات الادارة ومناقشة الادارة للفقرات المثبتة فيه. 3. ادارة الشركات: لتطوير تقرير التعليقات في ضوء الفرص والمخاطر, وتوظيفه في الفترات الصعبة, والتركيز على المعلومات التطلعية اكثر من التاريخية, وعدم الابلاغ عن المخاطر والمشاكل فقط دون الاشارة الى الخطط والحلول الموضوعة لمواجهتها. 4. ادارة سوق الاوراق المالية: لتوعية المستثمرين والمحللين الماليين بأهمية قائمة تعليقات الادارة وتأثيرها في التنبؤ بمستقبل الشركة. وتثقيف المستثمرين بالنماذج المستخدمة لتقييم استمرارية الشركة.

AbstractThe research aims to study the intellectual and practical impact of reporting management commentary on financing cost by applying to 109 views (company / year) in the Iraqi industrial shareholding companies listed on the Iraq Stock Exchange for the period from 2010-2019. The research variables were measured quantitatively, as an indicator was developed to assess the level of reporting on management commentary, and the weighted cost of funding was used, and with the help of the SPSS statistical package program, the validity of the data for statistical analysis was verified through normal distribution tests, free from linear interference, and weak correlation. The study hypotheses were tested by using multiple linear regression.Among the most important findings of the research is that there is a common discrepancy between local and international rules related to reporting management commentary, the pattern of administrative reporting reports in Iraqi companies, the lack of employment and benefit from them, their lack of forward-looking information, and a very significant decrease in the rate of reporting on management commentary. Despite the low level of reporting on management's comments that it had a direct effect on the cost of equity financing, the effect of reporting management comments on the cost of borrowing has not been proven.Based on the previous results, the research recommends the necessity for the bodies organizing the work of the accounting profession in Iraq to review and revise the accounting rule No. 6 in light of the international practice statement. And the necessity for the external auditor to audit the management comments report and discuss the paragraphs affixed therein by management. And the necessity for the companies' management to develop the comments report in light of the opportunities and risks, and to employ it in difficult times. And the necessity of conducting awareness sessions for investors and financial analysts of the importance of the information contained in the list of management comments and educating them on quantitative models to measure the cost of equity financing.

تهدف الدراسة الى بيان تأثير التطبيق الالزامي لمعايير المحاسبة والابلاغ المالي الدولية في البيئة العراقية. وذلك من خلال اختبار تأثير تطبيق تلك المعايير في العوائد السوقية للاسهم. وفي القرارات الاقتصادية للمستثمرين. في عينة مكونة من احد عشر مصرف من المصارف العراقية الخاصة المدرجة في سوق العراق للأوراق المالية. وشملت الدراسة فترة ثلاث سنوات قبل تطبيق المعايير 2011-2013. وثلاث سنوات بعد تطبيق المعايير 2016-2018. تم قياس المتغيرات بشكل كمي بالاعتماد على النماذج الي طورتها الادبيات ذات العلاقة. وتم استخدام العديد من المتغيرات الضابطة هي (حجم, العمر, والرافعة المالية, العائد على الاصول, والعائد على حق الملكية). وتم توظيف مجموعة من الطرق الاحصائية مثل اختبار التوزيع الطبيعي ومصفوفة الارتباطات وفحص التداخل الخطي. فضلا عن تحليل الانحدار المتعدد. وباستخدام البرنامج الاحصائي SPSS. واظهرت النتائج عدم وجود تأثير لتطبيق تلك المعايير في العوائد السوقية للاسهم. ولا في قرارات المستثمرين الاقتصادية. وتوصي الدراسة بضرورة ثقيف المتعاملين في السوق المالية بأهمية تطبيق المعايير الدولية. والاسراع بتطبيق تلك المعايير في باقي قطاعات السوق المالي. ومراجعة التعليمات المحلية غير المتوافقة مع المعايير الدولية.

This research aims to study the impact of reporting on sustainability according to GRI indicators in the economic decisions of investors, applied to the banks and industry sectors listed on the Iraq Stock Exchange. The research variables were quantified based on the models developed by the relevant literature. A range of control variables were used (firm age, leverage, Market earnings per share, company size, return on equity, return on assets, MTB and earnings per share). The study included all companies belonging to the banking and industry sectors listed on the Iraq Stock Exchange for 2017. The results show that there is no statistically significant effect of reporting sustainability on the economic decisions of investors, as well as the absence of influence of the control variables in those decisions. The research examined several determinants, the most important of which is the small size of the research community represented in the Iraqi banks and industry sectors listed in the financial market. The need to adopt GRI standards for reporting sustainability as adapted to suit the Iraqi environment requires local companies to report these standards in their financial reports. This study is also useful for investors because of the need to educate them about the importance of benefiting from reporting on sustainability in their economic decisions. The relevant literature revealed that this study is the first attempt to test the impact of sustainability reporting on investors’ economic decisions.

The aim of the paper is to explore the effect of the quality of accounting earnings in improving a company's ongoing concerns by using a sample of hotels listed on the Iraq Stock Exchange. This paper used a quantitative methodology to measure the variables based on models derived from the relevant literature. The study involved the financial data of all hotels listed on the Iraq Stock Exchange for the period 2008-2017, which were extracted from the financial reports of the companies as well as the bulletins of the Iraq Stock Exchange. The results show a significant correlation between earnings quality and the going concern of the hotels, and the age of the hotel additionally had an impact on its going concern status. One of the most important determinants of this study is the small size of the research population represented in the Iraqi hotels sector listed in the financial market, which includes only 9 hotels. However, the research is the first study of its kind in that it tested the impact of the quality of accounting earnings in enhancing the value of the company in the Iraqi environment, which is currently witnessing a vigorous movement to encourage tourism into the country. The results are important for all stakeholders and will benefit both financial analysts and investors in directing investment towards companies whose earnings are of a high quality. This will ensure the safe return of their invested funds as well as help to achieve positive returns for investors by promoting the company's growth and long-term sustainability. These results will undoubtedly open the door for subsequent research looking at directing investment to stimulate investment movement in financial markets. By reviewing the relevant literature, the researchers found that this study is the first ever to test the impact of accounting earnings quality on enhancing the value of the company in Iraq.

تعد لجنة التدقيق من اللجان المهمة بسب الدور الذي تؤديه في الاشراف والرقابة على عملية اعداد القوائم المالية وتقويم نظم الرقابة الداخلية وتدعيم استقلالية المدقق الداخلي

يهدف البحث إلى تقييم مدى تطبيق التحفظ المحاسبي واثره على كفاءة القرارات الاستثمارية وقيمة الشركة بالتطبيق على تسعة من المصارف العراقية التجارية الخاصة المدرجة في سوق العراق للأوراق المالية للفترة من 2015-2005 وقد تم استخدام البرنامج الإحصائي SPSS في قياس واختبار متغيرات البحث باستعمال الانحدار الخطي المتعدد, اختبار T-Test واختبار Binomail وقد توصل البحث إلى تباين التزام المصارف بتطبيق التحفظ المحاسبي,وانخفاض حجم,كفاءة القرارات الاستثمارية والقيمة الدفترية للاصول عن قيمتها السوقية,وان هناك اثر عكسيا ضعيفا للتحفظ على قيمة الشركة. وانطلاقا من النتائج السابقة يوصي الباحث بضرورة ابداء الهيئات المهنية المختصة لرأيها في تطبيق التحفظ سلبا او ايجابا,بالاضافة الى اهمية اعتماد الاستثمار الذي يحقق نمو الايرادات والمبني على دراسات الجدوى,فضلا عن اجراء الاختبارات الدورية لاختبار الانخفاض في قيمة الاصول والافصاح عن ذلك بهدف اتخاذ الاجراءات التصحيحة بالوقت الملائم.

يهدف البحث إلى صياغة أنموذج مقترح للقياس الكمي لجودة معلومة الأرباح المبلغ عنها من خلال توظيف نماذج قدمتها أدبيات الفكر المحاسبي وعلى ان تكون متفقة مع الإطار المفاهيمي المشترك للخصائص النوعية للمعلومات المحاسبية ويدعم تقييمها,بالتطبيق على ثلاثة عشر مصرف من المصارف العراقية التجارية الخاصة المدرجة في سوق العراق للأوراق المالية للفترة من 2005-2014.

يهدف البحث إلى قياس مستوى جودة الارباح باستخدام نموذج التدفقات والمستحقات ((Richardson ومن ثم بيان مدى تأثرها بمحددات هيكل الملكية بالتطبيق على ثمانية من المصارف العراقية التجارية الخاصة المدرجة في سوق العراق للأوراق المالية للفترة من 2004-2013. وقد تم استخدام البرنامج الإحصائي SSPS في قياس واختبار متغيرات البحث باستعمال الانحدار الخطي البسيط والمتعدد, واختبار T-Test وقد توصل البحث إلى ان هناك مستوى مقبول من الجودة في ارباح تلك المصارف,وبينت النتائج الاجمالية ان هناك اثر لمحددات هيكل الملكية على مستوى جودة الارباح. وانطلاقا من النتائج السابقة يوصي الباحث بضرورة اعتماد مؤشرا لقياس جودة الارباح في البيئة العراقية, فضلا عن تقنين محددات هيكل الملكية لما لذلك من اثر في رصد ومراقبة التصرفات السلبية للادارة مما ينعكس ايجابيا على جودة الارباح وتشجيع الاستثمار.

يهدف البحث إلى توضيح أهمية استخدام مقاييس التدفقات النقدية المنسوبة إلى بعض بنود القوائم المالية وبيان اثر تلك التدفقات كمتغيرات مستقلة على قيمة الشركة كمتغير تابع . ولتحقيق هدف البحث فقد تم اختيار عينةمن المصارف الخاصة المدرجة في سوق العراق للأوراق المالية للفترة من 2008 إلى 2012 وبمقدار 55 مشاهدة.وقد تم قياس متغير التدفقات النقدية من خلال خمس مقاييس هي:- التدفقات النقدية التشغيلية المنسوبة إلى صافي الدخل,والتدفقات النقدية التشغيلية المنسوبة إلى المبيعات,والتدفقات النقدية التشغيلية المنسوبة إلى مجموع الموجودات,والتدفقات النقدية التشغيلية المنسوبة إلى المطلوبات قصيرة الأجل,والتدفقات النقدية المنسوبة إلى حق الملكية,وتم قياس المتغير التابع (قيمة الشركة) من خلال نسبة القيمة السوقية للسهم إلى قيمته الدفترية وذلك بالاعتماد على القوائم المالية المنشورة لمصارف العينة . وتم استخدام برنامج الحزمة الإحصائية SSPS في إجراء الاختبارات الإحصائية والتي شملت الإحصاء الوصفي واختبار التوزيع الطبيعي وتحليل الانحدار الخطي البسيط, والانحدار المتعدد,وقد أظهرت النتائج الإحصائية بشكل إجمالي ثبوت اثر التدفقات النقدية التشغيلية على قيمة الشركة . وانطلاقا من النتائج السابقة يوصي الباحث بضرورة ايلاء كشف التدفقات النقدية المزيد من الاهتمام من حيث الإعداد وفق المعايير المحاسبية الدولية والمحلية وبيان أهميته في بيان الوضع المالي للشركات,والتركيز على استخدام التدفقات المنسوبة لبعض بنود القوائم المالية بدلا من الاعتماد على الرقم المطلق للتدفق النقدي

هدف البحث إلى توضيح مفهوم القيمة العادلة ومبررات استخدامها، واستعراض الطرق الممكنة لقياس القيمة العادلة للأسهم، فضلا عن بيان إمكانية قياس القيمة العادلة للأسهم العادية باستعمال نموذج مضاعف الربحية. ولتحقيق هدف البحث فقد تم اختبار ذلك النموذج بالتطبيق على المصارف العراقية الخاصة المدرجة في سوق العراق للأوراق المالية للفترة من 2009-2012. وقد تم استخدام برنامج الحزمة الإحصائية SSPS في حساب متغيرات النموذج المتمثلة بالانحراف المعياري والارتباط الخطي البسيط، وقد توصل البحث إلى إمكانية قياس القيمة العادلة لأسهم المصارف العراقية الخاصة باستخدام النموذج المذكور. وانطلاقا من نتائج البحث يوصي الباحثون بضرورة قيام المصارف العراقية وسوق العراق للأوراق المالية بقياس وإظهار القيمة العادلة للأسهم في التقارير التي يصدرونها، وضرورة قيام الجهات المنظمة لعمل المهنة المحاسبية في العراق بإصدار معيار أو قاعدة محاسبية محلية تتعلق بالقيمة العادلة للأسهم لضرورة ذلك في تشجيع الاستثمار وتوظيف رؤوس الأموال في الوحدات الاقتصادية العراقية

يهدف البحث الى توضيح مفهومي الثقافة التنظيمية,وإدارة الأرباح,واستنتاج العلاقة الفكرية(النظرية) بينهما,وبيان اثر الثقافة التنظيمية السائدة كمتغير مستقل في ممارسات إدارة الأرباح كمتغير تابع . ولتحقيق هدف البحث فقد تم اختيار عينة عشوائية مكونة من 11 مصرف من المصارف الخاصة المدرجة في سوق العراق للأوراق المالية بنسبة 55% من المجتمع,وقد تم قياس متغير الثقافة التنظيمية بأستخدام استبانه أعدت وفق مقياس ليكرت الخماسي,وتم قياس متغير إدارة الأرباح بأستخدام نموذج Miller لسنة 2007 وذلك بالاعتماد على القوائم المالية المنشورة لمصارف العينة لسنة 2010-2011 . وتم استخدام برنامج الحزمة الإحصائية SSPS في إجراء الاختبارات الإحصائية والتي شملت الإحصاء الوصفي واختبار التوزيع الطبيعي وتحليل الانحدار الخطي البسيط,وقد أظهرت النتائج الإحصائية ثبوت اثر الثقافة التنظيمية في الحد من ممارسات إدارة الأرباح . وانطلاقا من النتائج السابقة يوصي الباحثان بضرورة العمل على إيجاد آليات مناسبة للارتقاء بمستوى الثقافة التنظيمية لما لها من اثر ايجابي في الحد من السلوكيات السلبية لإدارة الشركات والمتمثلة بممارسات إدارة الأرباح .

The present study seeks to examine the interaction among three separate variables. The initial variable relates to the organization's life cycle and financial attributes. The second variable pertains to the procedures of firm management that influence performance and financial condition, as demonstrated by earnings management. Investors manage the impact of the previous two factors by weighing the risks and potential gains, which the corporation terms as "the cost of equity." We utilized these variables to analyze 15 Iraqi commercial banks that have been listed on the Iraq Stock Exchange for 10 years, equivalent to 150 observations. Our quantitative assessment of the study variables, conducted using models from the relevant literature, has yielded significant findings. We have uncovered a direct correlation between the life cycle and earnings management, indicating a beneficial association. Moreover, we have revealed that each factor exerts a unique and favourable influence on the cost of equity. The correlation between the life cycle and earnings management has led to an increase in the favourable influence of earnings management on the cost of equity. Conversely, the life cycle now has an inverse impact on the cost of equity, with the cost of equity being mainly influenced by the maturity stage. These findings have important implications for stock market traders, as they guide them to direct their investments towards banks that offer higher returns relative to the level of risk, considering the age group and the administration's approach to managing announced profits. This study's implications for stock market traders are significant, as it provides them with valuable insights for making informed investment decisions. It also serves as a guide for future studies in this field.

The research aims to study and analyze the role of adopting artificial intelligence tech-nologies in supporting the predictive ability of financial statements in the context of big data. To achieve the research objective, the researchers designed a questionnaire that included three axes related to the research variables. It was distributed electronically to a sample of accountants, auditors, and investors in the Iraq Stock Exchange. Around 70 responses were collected from the sample members and relied upon in the practical aspect of the research. The SPSS statistical program was used to analyze the results. The research found that artificial intelligence technologies have a statistically significant effect in improving the predictive value of accounting information, and this effect in-creases in light of big data. Among the most important recommendations of the research is the necessity for financial analysts and investors to use artificial intelligence technol-ogies because it contributes to the accuracy and speed of conducting analyses and comparisons that help improve the predictive value of information, as well as the ne-cessity of employing and adopting big data analytics and capabilities due to the rapid and accurate data processing it provides

يهدف هذا البحث الى اختبار تأثير التحصين الإداري في استمرارية الشركة، حيث تم تطبيق البحث على البيانات المالية ل 98 عينة والتي تشمل 100 % من عينات الشركات في القطاع المصرفي التجاري غير الإسلامي المدرجة ضمن السوق النظامي في سوق العراق للأوراق المالية والتي تعتمد المعايير الدولية للإبلاغ المالي للفترة من 2016 الى 2022 . وقد تم قياس المتغيرات بشكل كمي حيث تم الاعتماد على كل من نسبة الملكية الإدارية وتركيز الملكية وفترة بقاء المدير التنفيذي وتبعية مجلس الإدارة لقياس التحصين الإداري، كذلك تم اعتماد أنموذج Altman Z’’-Score, 2005 الخاص بالأسواق المالية الناشئة لقياس استمرارية الشركات قيد الدراسة. وتم التوصل من خلال معادلة الانحدار الى وجود تأثير عكسي لبعض آليات التحصين الإداري في استمرارية الشركة، وبناء على ما تم أعلاه، قدم البحث العديد من التوصيات مثل ضرورة اهتمام مستخدمي القوائم المالية للشركات المختلفة الاطلاع على آليات التحصين العديدة لما لها من أثر فعال على أداء الشركة ونتائجها، إضافة الى أهمية مراجعة وتقييم مستويات التهديد لاستمرارية الشركات في الأسواق المالية المحلية استخدام أنموذج Altman Z'-Score 2005 في قياس استمرارية الشركة والخاص في الأسواق المالية الناشئة والمتوافق مع الأسواق المالية العراقية، كما يجب على مجالس الإدارة المراقبة المستمرة لمدى تعظيم سلطة الإدارة التنفيذية، لما لذلك من أثر واضح على أداء الشركة وقيمتها ومستوى استمراريتها.

The digital revolution has led to the proliferation of big data, which poses distinct obstacles to data analysis due to its large quantity, diverse nature, and high speed. These challenges are a direct consequence of the digital revolution. Hence, our article examines the notable impact of big data technology on investors' decision-making. This is seen in the choices made by investors to divest from their investments or reallocate their funds to other assets in response to perceived dangers in the Iraq market and by considering the indirect influence of the timing of financial reporting on gathering the necessary data. A survey was created based on the topics discussed in the studies. Our analysis focuses on the period from January to March 2024. A total of 157 respondents participated in this research, comprising academics from universities, financial experts, and investors in companies listed on the Iraq Stock Exchange. This study used the statistical program SPSS and the course analysis method. The study discovered a statistically significant impact of big data, including its attributes, such as quantity, diversity, and speed, on the timing of financial reporting. The effect of big data on investors' decision-making is statistically significant. The time of issuing information has a significant impact on investors' judgments. Furthermore, investing decisions in Iraqi companies listed on the Iraqi Stock Exchange are marginally impacted by the preparation of financial reports inside the big data framework

The research aims to frame the intellectual integration between managerial ability and the effectiveness of audit committees by stating the aspects of this integration and its impact on various fields and stating the philosophical and applied impact of this integration on the risks of crash stock price by applying it to 70 observations bank / year of Iraqi banks listed on the Iraq Stock Exchange for the period from 2016-2022, The (Demerjian et al. (2012) model was used to measure Managerial Ability, and to measure the effectiveness of audit committees, it was measured using indicators (independence, size, experience, number of meetings, percentage of ownership of audit committee members), while the method of weekly stock returns volatility from bottom to top was used to measure the risk of stock price risk. The research reached several conclusions, the most important of which is that the integration between managerial ability and the audit committee has a significant impact on reducing the stock price crash risks, as the audit committee supports the efforts of managerial ability in reducing the stock price crash risks, the research recommends is the paragraphs of integration between the managerial ability and the audit committee should be evaluated in terms of the executive role of managerial ability and the supervisory role of the audit committee, which increases the value of the economic unit and reduces the stock price crash risks.

يهدف بحثنا الحالي إلى بيان تاثير دورة حياة الشركة في هيكل راس المال مباشرة او من خلال وساطة نمط سلوك التكلفة غير المتماثل بالتطبيق على عينة من المصارف المدرجة في سوق العراق للأوراق المالية شملت 9 مصارف للفترة (2011-2022) . تم قياس المتغيرات بطريقة كمية اذ تم قياس المتغيرالمستقل دورة حياة الشركة من خلال الإشارات الموجبة والسالبة للتدفقات النقدية التشغيلية والتمويلة الاستثمارية باستخدام خمسة مراحل وهي (الانطلاق،النمو،النضج،التذبذب،الانحدار) وتحليلها اما المتغير الوسيط سلوك التكلفة الغير متماثل فتم قياسه من خلال نموذج) (BBCM المعدل لفترتين والمتغیر التابع هيكل رأس المال فتم قياسه من خلال إجمالي حقوق الملكية/إجمالي الأصول و إجمالي الالتزامات/إجمالي الأصول.وباستخدام تحليل الانحدار بواسطة البرنامج الاحصائي(spss). أظهرت النتائج ان هناك تأثير ذو دلالة إحصائية لدورة حياة الشركة في نمط سلوك التكلفة الغير متماثل. وهناك تأثير ذو دلالة إحصائية لدورة حياة الشركة في هيكل راس المال. وهناك تأثير ذو دلالة احصائية لنمط سلوك التكلفة الغير متماثل في هيكل راس المال. إضافة الى ذلك، ان نمط سلوك التكلفة الغير متماثل يتوسط جزئيا تأثير دورة حياة الشركة في هيكل راس المال ويوصي الباحثين بضرورة محاولة إجراء نفس البحث على شركات أخرى غير قطاع المصارف او في بلدان اخرى لتحديد ما إذا كانت دورة حياة الشركة هي نفسها. خاصة وإن المعلومات التي تم الحصول عليها من نتائج البحوث من بلدان أخرى من شأنها أن تساعد في تسليط الضوء على دورة حياة الشركات

يهدف بحثنا الحالي إلى بيان العلاقة بين الملكية الإدارية وعدم تماثل المعلومات لعينة من المصارف المدرجة في سوق العراق للأوراق المالية ومدى انعكاس ذلك على قرارات المستثمرين باستخدام البيانات الكمية للمدة (2016-2021)، وشملت العينة)8( مصارف وعدد المشاهدات بلغت (48) مشاهدة) شركة/ سنة (، اذ استخدم مؤشر نسبة ملكية أعضاء مجلس الإدارة لقياس الملكية الإدارية كمتغير مستقل ومؤشر تذبذب أسعار الأسهم لقياس عدم تماثل المعلومات كمتغير وسيط، اما قرارات المستثمرين كمتغير تابع تم قياسها باستخدام حجم التداول للأسهم. وتم تحليل البيانات باستخدام البرنامج الاحصائي spss)). وخلصت نتائج بحثنا الى ان هناك تأثيرا طرديا لمتغير الملكية الإدارية في الحد من عدم تماثل المعلومات، وهناك تأثيرا عکسیا للملكية الإدارية في قرارات المستثمرين ،وان هناك تأثيرا عکسیا لعدم تماثل المعلومات في قرارات المستثمرين . كما ان لمتغير الملكية الادارية تأثيرا في قرارات المستثمرين من خلال الوساطة الجزئية لمتغير عدم تماثل المعلومات. ونستنتج من ذلك ان عدم تماثل المعلومات يمكن ان يوثر تأثیر عکسي في قرارات المستثمرين من ناحية وقد يكون إيجابا من خلال الاهتمام في الملكية الإدارية للشركات من قبل المستثمرين قبل اتخاذ قراراتهم الاستثمارية من ناحية أخرى مما يؤدي الى زيادة فرص النمو والاستثمار في القطاع الخاص. واوصى الباحثين بضرورة اجراء المزيد من دراسات التي تتناول استخدام المؤشرات اخرى من خلال التطبيق على نفس القطاع، او باستخدام نفس المؤشرات بالتطبيق على باقي قطاعات الاخرى ومقارنة النتائج.

Methodology: The applied aspect of the research relied on a questionnaire designed to test the research hypotheses and achieve its objectives. This questionnaire was distributed to university professors, accountants, auditors, and financial managers. The questionnaire comprised 29 questions, divided into three axes: the first axis measured the company's strategy, the second axis assessed asymmetric cost behavior, and the third axis evaluated the cost of credit. A five-point Likert scale was used to express the five-dimensional statements, with scores ranging from one point for "completely disagree" to five for "completely agree." The reliability of the scale was confirmed by measuring Cronbach's alpha coefficients, as well as by the split-half reliability method. Using SPSS. Internal consistency was also calculated for each study dimension and its component questions using the Pearson correlation coefficient. Results: The research classifies corporate strategies into two main types: cost leadership strategies and differentiation strategies, focusing on the extent to which cost behavior differs between these strategies. The relationship between behavior and credit risk is also analyzed using relevant financial and accounting indicators and statistical methods. The results indicate that corporate strategy plays a fundamental and pivotal role in shaping cost behavior, as companies with differentiation-based strategies exhibit a higher tendency toward asymmetric cost behavior, leading to unclear credit risk assessments by lenders, investors, and stakeholders. Conclusion: The analysis results revealed a partial mediating role for asymmetric cost behavior between corporate strategy and credit risk, indicating that corporate strategy affects credit risk partly through its impact on asymmetric cost behavior. This research contributes to the accounting and financial literature by linking management's cost behavior with clear and tangible economic outcomes. One of the study's most important recommendations is for companies to enhance transparency in their financial reporting by examining the direct relationship between corporate strategy, cost behavior, and credit risk, thereby reducing the levels of credit risk they face in their operations.

The study investigates the impact of information comparability and accounting conservatism on investor sentiment in listed companies on the Iraq Stock Exchange (ISE). A quantitative approach was used to measure conditional conservatism using earnings skewness, and unconditional conservatism was used using the accruals index to measure the comparability of accounting information. The turnover ratio and the share price to its share of earnings were also used to measure investors’ tendencies using a sample of 120 observations in Iraqi commercial banks listed on the Iraq Stock Exchange for 2022–2013. The results show no statistically significant effect of conservatism on investors’ tendencies, and there is no statistically significant effect of the comparability of accounting information on the relationship between accounting conservatism and investors’ tendencies. The paper fills the research gap due to the need for empirical studies examining the impact of information comparability and accounting conservatism on investor sentiment in a developing market such as Iraq. This study fills this gap by providing evidence on how accounting conservatism affects investor sentiment in companies listed on the Iraq Stock Exchange. This study presents crucial data for investors, financial report preparers, and company management in Iraq. It demonstrates that eliminating accounting conservatism from the conceptual framework might amplify the adverse effects of investor sentiment on the Iraqi capital market. The research proposes that Iraqi business managers have the potential to improve capital market efficiency by expediting the release of damaging information, strategically acknowledging losses, and preventing investors from making impulsive actions that might diminish their value.

يهدف البحث الى دراسة وتحليل مقومات تطبيق الموازنة على الاساس الصفري وتأثيرها في ترشيد الانفاق العام، ولغرض تحقيق هدف البحث تمت صياغة استمارة استبيان تضمنت ثلاثة محاور تتعلق بمتغيرات البحث، وقد تم توزيعها بشكل الكتروني على عينة من المحاسبين في القطاع الحكومي واساتذة الجامعات العراقية ، وتم جمع 58 ردا من افراد العينة تم الاعتماد عليها في الجانب العملي للبحث، وقد تم استخدام البرنامج الاحصائي SPSS في تحليل واستخلاص النتائج، وتوصل البحث الى ان اذ اظهرت نتائج البحث من خلال التحليل الاحصائي ان هناك علاقة طردية للموازنة على الاساس الصفري في ترشيد الانفاق العام. ومن بين اهم ما يقترحه البحث هو ضرورة عمل الجهات المعنية بتوفير مقومات تطبيق الموازنة الصفرية، وضرورة تطبيق تلك الموازنة ولو جزئيا في قطاع او وزارة معينة وقياس قدرتها على ترشيد الانفاق العام، وفي حالة نجاح التجربة تعمم على باقي مفاصل الحكومة.

يهدف هذا البحث الى دراسة تاثير الامن السيبراني على تعزيز تقنيه سلسله الكتل وتأثير ذلك في موثوقية التقارير المالية الرقمية تزداد اهميه سلسلة الكتل في العصر الرقمي كألية لا مركزية وامنة تضمن حمايه المعاملات المالية مما يزيد من الشفافية ويقلل من التلاعب بالبيانات. كما يعد الامن السيبراني عاملا اساسيا في حماية هذه المعاملات ضد التهديدات المتزايدة مثل الاختراقات والتلاعب. يتناول البحث مفهوم الامن السيبراني واهميه تامين البيانات في البيئة الرقمية وكيفية استفادة سلسله الكتل من تعزيز الامان كما يظهر تاثير هذه التقنية في تحسين عمليات التدقيق المالي والامتثال للاطر القانونية. استخدم البحث المنهج الوصف التحليلي لجمع البيانات من خلال استبيانات تم توزيعها على المحاسبين والمدققين والمستثمرين حيث تم استرجاع 125 استمارة. اظهرت النتائج وجود تاثير معنوي للامن السيبراني في تعزيز فعالية سلسلة الكتل وتحسين موثوقية التقارير المالية. توصي الدراسة بضرورة تعزيز تطبيق الامن السيبراني والتحول الرقمي لضمان موثوقية التقارير المالية

تلعب معايير المحاسبة والابلاغ المالي الدولية (IFRS) دورًا فعالًا في تحقيق الاستقرار المالي وتحديد كلفة التمويل بالأسهم العادية من خلال توفير إطار موحد ومعايير دولية صارمة، وهذا يتطلب الحيطة والامتثال الكامل من قبل الشركات والمستثمرين. لذلك يهدف بحثنا إلى توضيح العلاقة بين معايير المحاسبة والابلاغ المالي الدولية والاستقرار المالي وانعكاسه على كلفة التمويل بالأسهم العادية بالتطبيق على عينة من المصارف التجارية المدرجة في سوق العراق للأوراق المالية حيث تضمنت العينة)9 ( مصارف، و باستخدم المؤشر الوهمي للتعبير عن المعايير الدولية للتقارير المالیة كمتغير مستقل وللفترة (2011-2015) ما قبل تطبيق (IFRS) (2016-2022) ما بعد تطبيق(IFRS) ونموذج (Springate) لقیاس الاستقرار المالي كمتغير وسيط ونموذج الدخل المطور لـ (ohlson,1995) لقياس تكلفة رأس المال كمتغير تابع، ولاختبار الفرضيات تم استخدام البرنامج الاحصائي spss)). واظهرت نتائج بحثنا الى ان هناك تأثيرا معنوي وعكسي لمتغير المعايير الدولية في الاستقرار المالي وان هناك تأثيرا طردي معنوي للمعايير في ازدياد كلفة التمويل ، وهنالك تأثير عكسي للاستقرار المالي في تكلفة التمويل بالأسهم العادية وعدم وجود تأثير لمتغير المعايير الدولية في تكلفة التمويل من خلال الدور الوسيط لمتغير للاستقرار المالي. استنتجنا من التحليل السابق أن التأثير العكسي سببه عدم وجود الاستقرار المالي في غالبية مصارف العينة. بناءً على ذلك، يوصي الباحثين بضرورة توعية الشركات بأهمية الامتثال الكامل لمعايير IFRS وتطبيقها بشكل صحيح وفعال. إضافة الى زيادة الاستثمار في تطوير القدرات وتدريب الموظفين لضمان فهم وتنفيذ صحيح لمعايير IFRSومراقبة وتقييم الامتثال لمعايير IFRS وتحليل تأثيرها على الاستقرار المالي وكلفة التمويل بالأسهم العادية.

This study examines the impact of firm characteristics on asymmetric cost behaviour patterns and their implications for profit sustainability. The study uses a quantitative approach to examine data from 12 industrial companies listed on the Iraq Stock Exchange between 2012 and 2021. The study variables were quantitatively assessed according to the models and dimensions established in the literature. The company characteristics variable was measured through five dimensions: company size, age, financial leverage, working capital, and market-to-book ratio. The asymmetric cost behaviour pattern was measured using the ABJ model, and the profit sustainability variable was calculated using the self-regression model for current and previous profits. The validity of the data for statistical analysis was confirmed using the SPSS statistical package by testing for normal distribution, linearity, and lack of multicollinearity. The research hypotheses were tested using linear regression. The study revealed that sticky cost behaviour is prevalent among Iraqi enterprises, and the overall features of these organizations positively influence both asymmetric cost behaviour and profit sustainability. The asymmetric cost behaviour pattern enhances profit sustainability, whereas corporate attributes influence profit sustainability directly, independent of the asymmetric cost behaviour pattern. The research recommends the necessity of studying and analyzing the asymmetric cost behaviour pattern to understand its influence on business size, as well as focusing on enhancing company characteristics that management can improve, such as determining the optimal size of working capital and the financial leverage rate in light of the optimal financing structure study. This would enhance economic performance, increase profitability opportunities, and ensure continuity and sustainability. It would also improve the company's growth opportunities by delivering positive messages to financial markets to boost stock prices in the financial market.

هدفت الدراسة الحالية إلى تحليل وشرح الدور الوسيط للأداء المالي في العلاقة بين العمارة المالية بأبعادها الثلاث: (هيكل الملكية، وهيكل رأس المال وحوكمة الشركات) واستمرارية الشركة لعينة من المصارف المدرجة في سوق العراق للأوراق المالية وللفترة المالية (2016-2021)، اذ شملت العينة 9 مصارف و (54) مشاهدة. من خلال جمع البيانات الكمية، اذ استخدم لقياس هيكل الملكية مؤشر الملكية الإدارية ،هيكل رأس المال تم استخدام مؤشر نسبة حقوق الملكية إلى إجمالي الأصول وحوكمة الشركات تم قياسها من خلال حجم أعضاء مجلس الإدارة، والأداء المالي كمتغير وسيط حيث تم قياسه من خلال نموذج (Tobin Q) والعائد على حقوق الملكية اما استمرارية الشركة كمتغير تابع تم قياسها من خلال استخدام نموذج (Altman) الخاص بالقطاع المصرفي والذي يحتوي على اربعة ابعاد. تم اختبار فرضيات دراستنا باستخدام البرنامج الاحصائي ((SPSS. واظهرت نتائج الدراسة ان هنالك تأثير طرديا لمتغير العمارة المالية في الاداء المالي، وهناك تأثيرا طرديا للعمارة المالية في استمرارية الشركة، وان هناك تأثيرا طرديا للأداء المالي في استمرارية الشركة. كما ان لمتغير العمارة المالية تأثيرا في استمرارية الشركة من خلال الوساطة الجزئية لمتغير الأداء المالي وهذا يعني ضرورة مواكبة التغيرات المتمثلة باستخدام العمارة المالية لضمان الأداء المالي الفعال وتحقيق الاستمرارية للشركات. ويوصي الباحثين ضرورة قيام الشركات ومجالس الإدارة بأجراء التقييم الدوري للعمارة المالية، إضافة انه على أصحاب المصلحة المستثمرين والدائنين ان يقوموا بأجراء التقييم اللازم حول الاستمرارية استنادا الى المعلومات المتاحة لهم قبل قيامهم باتخاذ قراراتهم المتعلقة بالتعامل مع الشركة. وعلى المدققين إعطاء الاهتمام الكافي حول المؤشرات الكمية لقياس قدرة الشركة على الاستمرار، وضرورة أجراء المزيد من الدراسات حول هذا الموضوع باستخدام متغيرات أخرى او نفس المتغيرات على باقي القطاعات غير المصارف.

يهدف البحث إلى عن قياس نمط الاستراتيجية التنافسية في الشركات الصناعات العراقية في سوق العراق 2020 ( وتناولت - للأوراق المالية، إذ بلغت عدد الشركات عينة الدراسة ) 10 ( شركات للفترة ) 2011 الدراسة قياس الاستراتيجية من خلال المقياس المكون من ستة نسب لمختلف الأبعا د لاستراتيجية الشركة: 1( نفقات البحث والتطوير للمبيعات )تطوير المنتج او اكتشاف منتج جديد (، ) 2( البيع والمصاريف ( العمومية والإدارية للمبيعات )يجسد جهود التسويق(، ) 3( النسبة المئوية للتغير السنوي في المبيعات )تبن نمو الشركة (، ) 4( الموظفون إلى المبيعات )يبي ن كفاءة الإنتاج(، ) 5( صافي الممتلكات والآلات والمعدات إلى إجمالي الأصول )يمثل هيكل رأس المال(، و ) 6( الانحراف المعياري لإجمالي عدد موظفي الشركة )يبين الاستقرار التنظيمي(.